Вопрос.

Транспортно — экспедиторская Компания, осуществляет деятельность в порту морского терминала в г Актау в т.ч.  ТЭО и организация перевалки зерновых культур прибывающих в Терминал в зерновозах с России и КЗ для дальнейшей отправки в Иран морским транспортом. Сами оформляем коносаменты.

Вопрос:

Облагается ли НДС вознаграждение экспедитора ,согласно какой статьи НК . 

Правильно ли что это обороты связанные с международными перевозками и ЭСФ нужно выписывать без НДС . 

Ответ.

Согласно п.3 ст. 387 НК РК, в случаях осуществления международной перевозки несколькими перевозчиками в прямом международном железнодорожно-паромном сообщении и международном железнодорожно-водном сообщении с перевалкой груза с железнодорожного на водный транспорт международной признается перевозка, осуществляемая перевозчиками на железнодорожном и водном транспорте.

Следовательно, перевозчиками при осуществлении такой МП являются: АО «КТЖ ГП» и судно водного транспорта на которое осуществляется перевалка, а документами подтверждающими МП являются соответственно накладная СМГС и коносамент или морская накладная.

Для перевозчиков- резидентов РК предусматривается ставка НДС «0» согласно п.1 ст. 387 НК РК.

Место реализации услуг экспедиции, которые оказывает ТЭК-резидент РК признается РК согласно пп.5 п.2 ст. 378 НК РК и должны облагаться НДС по ставке «12%».

Однако, если Экспедитор оказывает услуги, связанные с МП, что должно подтверждаться наличием Договора транспортной экспедиции с Клиентом и указанием наименования ТЭК в графе 23 накладной СМГС или в коносаменте для морского перевозчика, то согласно ст. 395 НК РК такие услуги будут освобождаться от НДС и ЭСФ в адрес Клиента по услугам ТЭК должна выписываться «Без НДС», а в графе 10 ЭСФ указывать статус «Экспедитор».

Пояснение.

Из данных накладной СМГС для перевозки зерна в МП по маршруту: РФ — Иран через порт Актау (РК), в котором осуществляется перевалка товара, следует, что участниками МП на территории РК являются:

— перевозчик на железнодорожном транспорте – АО «КТЖ ГП», указанный в графе 22 накладной СМГС (имеет право на ставку НДС «0»);

— экспедитор по железной дороге РК – ТОО «А», указанный в графе 23 накладной СМГС (имеет право на ставку «Без НДС»);

— экспедитор на морском транспорте ТОО «Б», если указан в коносаменте (имеет право на ставку «Без НДС»).

Если же ТОО «Б» не указан в коносаменте, то кроме указания его наименования в графе 3 накладной СМГС в качестве «Экспедитора в Актаусском Морском Северном Терминале» ТЭК должна обосновать, что она выполняет услуги Экспедитора на морском транспорте согласно приказа Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 24 апреля 2015 года № 486.

В противном случае будет проблематично доказать налоговым органам, что ТОО «Б» непосредственно принимает участие в МП и соответственно имеет право на применение ст. 395 НК РК для освобождения от НДС своего дохода в форме вознаграждения.