⠀ У турагентства возникли следующие вопросы по выписке ЭСФ. ⠀ 1. Если в соответствии со статьей 413 НК РК, счет-фактура выписывается не ранее даты совершения оборота по реализации и не позднее пятнадцати календарных дней после такой даты, будет ли являться нарушением перевыставление документов от первичных поставщиков, если даты оборота по услугам, оказанным первичными поставщиками, более чем 15 дней? ⠀ 1.         Будет ли являться нарушением, если по факту услуга оказана 15.01, пере выставили мы ее клиенту 31.01. – клиент подписал наш акт выполненных работ только 05.02, а счет-фактуру с услугами первичных поставщиков которые дали нам документы 16.01, мы пере выставим клиенту в течении еще 15 дней с 05.02. ⠀ 2.        Вправе ли мы, перевыставлять документы от первичных поставщиков группируя их по видам, например        — гостиницы на территории РК.       — гостиницы не на территории РК.       Или же мы должны полностью перевыставить клиенту все, что написано в первичном документе в соответствии со статьей 416 РК РК  с учетом данных : счета-фактуры, выписанного комиссионеру третьим лицом.       Например: Проживание в гостинице «Думан» г. Астана / Иванов Иван Иванович / с 15.01.2019 – 25.01.2019 кол -во суток, номеров, цена и стоимость. (Требования клиентов)

⠀ Ответ 1-2.
⠀ Если компания оказывает услуги клиентам по организации бронирования услуг, выполняемых третьими лицами, то она в этих сделках приобретает статус Агента согласно МСФО (IFRS) 15 и не является Турагентом, реализующим продукт Туроператора, т.к. это самостоятельный вид услуг согласно ОКЭД РК 03-2007 т.е.:

⠀ 79.9 Прочие виды услуг по бронированию и сопутствующие им услуги ⠀ 79.90 Прочие виды услуг по бронированию и сопутствующие им услуги   ⠀ Этот класс включает: ⠀ — другие относящиеся к путешествиям услуги по бронированию: бронирование транспорта, отелей, ресторанов, проката машин, развлекательных и спортивных событий и т.д. ⠀ — оказание прочих услуг, связанных со службой предварительных заказов ⠀ — продажу билетов на театральные, спортивные и другие развлекательные события ⠀ — услуги по оказанию поддержки и помощи визитерам: предоставление информации по турам; услуги туристских гидов ⠀ — деятельность, направленную на развитие туризма ⠀  Этот класс не включает: ⠀ — деятельность туристских агентств и туроператоров, (См. 79.11, 79.12) ⠀ — организацию и проведение встреч, собраний и конференций, (См. 82.30)

⠀ В аспекте ГК РК такие Агенты признаются Комиссионерами, действующими на основании договором комиссии согласно ст. 865 ГК РК, в которых по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени за счет комитента.
⠀ В целях налогообложения такие Агенты также признаются Комиссионерами, которые обязаны выписывать ЭСФ по общим правилам ст. 412 НК РК, но с учетом особенностей, определенных ст. 416 НК РК.
⠀ При этом, в различных сделках Комиссионер может быть: комиссионер по продаже услуг Комитента (реализация) или Комиссионер по приобретению услуг третьих лиц для Комитента (покупка).
⠀ В связи с этим, ст. 416 НК РК предусматривает оба случая для выписки ЭСФ, а т.к. в данном случае компания выступает как Комиссионер по приобретению услуг третьих лиц для своего Клиента (Комитента), то при выписке ЭСФ Комитенту, получателю услуг  следует применять вторую часть ст. 416 НК РК.
⠀ Таким образом, временной интервал, установленный пп.4 п.1 ст. 413 НК РК  в 15 дней рассматривается отдельно к операциям когда:
⠀ — поставщики услуг будут выписывать ЭСФ Комиссионеру; и
⠀ — Комиссионер будет выписывать ЭСФ своему Комитенту, что означает, что даты ЭСФ выписанные третьими лицами в адрес Комиссионера всегда должны быть не ранее даты, выписываемой ЭСФ Комиссионером своему Комитенту.
⠀ Согласно ст. 379 НК РК, датой совершения оборота по реализации услуг является день оказания услуг, указанная в акте оказанных услуг, то отсчет 15 дней начинается не с даты выписки акта Комиссионером на оказание сервисных услуг, а с даты подписания этого акта Комитентом, то даты ЭСФ, выписанные третьими лицами никогда не должны быть ранее, чем ЭСФ, выписанные Комиссионером Комитенту.
⠀ Следовательно, согласно пп.4 п.1 ст. 413 НК РК «перевыставлять» затраты и выписывать ЭСФ Клиенту компания имеет право не ранее 15.02 и в течение 15 дней от этой даты.

⠀ Ответ 3.
⠀ Группировка оборотов в ЭСФ по Поставщикам не предусмотрена ни нормами ст. 412 НК РК ни нормами ст. 416 НК РК, однако при этом однозначно установлено, что   выписка ЭСФ должна производится:
⠀ — с указанием размера облагаемого оборота указывается отдельно по каждому наименованию товаров, работ, услуг согласно п.6 ст. 412 НК РК;
⠀ — с указанием наименование реализуемых товаров, работ, услуг согласно  пп.7 п.5 ст. 412 НК РК;
⠀ — счет-фактура выписывается комиссионером с учетом данных счета-фактуры, выписанного комиссионеру третьим лицом, являющимся плательщиком НДС.
⠀ В этом случае сумма облагаемого (необлагаемого) оборота, указанного в счете-фактуре, выписанном третьим лицом комиссионеру, включается в облагаемый (необлагаемый) оборот в счете-фактуре, выписываемом комиссионером комитенту согласно второй части ст. 416 НК РК.
  ⠀ Следовательно «перевыставление» Комитенту услуг третьих лиц должно осуществляться с указанием наименования всех услуг и реквизитов получателей без какой-либо группировки.
⠀ Группировка оборотов по «облагаемым» и «необлагаемым» оборотам была предусмотрена только при выписке СФ на бумажном носителе до 1.01.2019г.