Вопрос.

Договор дарения доли дома с земельным участком от 14.09.2017г.

Гос.регистрация от 15.09.2017г.

Отчет об оценке недвижимого имущества от 14.09.2017г.

Возникает ли налог  при продаже дома в 2025 году за  сумму выше оценочной?

Если сделка пройдет в  2026г.?

Ответ.

Доход от прироста стоимости недвижимости по НК РК-2017.

Статья 331. Доход от прироста стоимости при реализации имущества в Республике Казахстан физическим лицом

  1. Доход от прироста стоимости при реализации имущества физическим лицом возникает при реализации следующего имущества:

1) жилищ, дачных строений, гаражей, парковочных мест, объектов личного подсобного хозяйства, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

2) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, на которых расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

3) земельных участков и (или) земельных долей, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, садоводство, под гараж, на которых не расположены объекты, указанные в подпункте 1) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан на праве собственности менее года с даты регистрации права собственности;

4) земельных участков и (или) земельных долей с целевым назначением, не указанным в подпунктах 2) и 3) настоящего пункта, находящихся на территории Республики Казахстан;

Таким образом до 2026 г. был один критерий возникновения налогооблагаемого дохода от реализации имущества ФЛ в т.ч. и безвозмездно переданного в виде дарения или наследования — если отчуждение проводилось до одного года после регистрации прав собственности.

 

Термины и определения для НК РК-2025.

  • НК РК статья 8 п. 7) реализация:

— отгрузка и (или) передача товаров либо иного имущества, выполнение работ, оказание услуг с целью продажи, обмена, безвозмездной передачи;

Этот термин используется и в случае передачи любого имущества без оплаты от одного лица (собственника) другому лицу в т.ч. и доли в совместном имуществе (общая долевая собственность).

Статья 209 ГК РК. Понятие и основания возникновения общей собственности

  1. Имущество, находящееся в собственности двух или нескольких лиц, принадлежит им на праве общей собственности.
  2. Имущество может находиться в общей собственности с определением доли каждого из собственников в праве собственности (долевая собственность) или без определения таких долей (совместная собственность).
  3. Общая собственность на имущество является долевой, за исключением случаев, когда законом предусмотрено образование совместной собственности на имущество.
  4. Общая собственность возникает при поступлении в собственность двух или нескольких лиц имущества, которое не может быть разделено без изменения его назначения (неделимые вещи), либо не подлежит разделу в силу закона.

Общая собственность на делимое имущество возникает в случаях, предусмотренных законодательными актами или договором.

  1. По соглашению участников совместной собственности, а при недостижении согласия по решению суда на общее имущество может быть установлена долевая собственность этих лиц.
  2. Собственность на недвижимое имущество может возникать в форме кондоминиума, при котором отдельные части недвижимости находятся в индивидуальной (раздельной) собственности граждан и (или) юридических лиц, а те части недвижимости, которые не находятся в раздельной собственности, принадлежат собственникам частей недвижимости на праве общей долевой собственности.

Доля каждого собственника в общем имуществе неотделима от его раздельной собственности на принадлежащую ему часть недвижимости.

Размер доли каждого собственника в общем имуществе и степень участия в расходах на его содержание зависят от размеров частей недвижимости, находящихся в индивидуальной (раздельной) собственности, если иное не предусмотрено законодательными актами или договором.

Особенности правового режима разных видов кондоминиума могут определяться  законодательными актами.

  1. Особенности правового режима общей долевой собственности на активы паевого инвестиционного фонда определяются законодательным актом Республики Казахстан об инвестиционных и венчурных фондах.

Выгоды не признаваемые доходом ФЛ.

Согласно ст. 370 НК РК-2025 к прочим экономическим выгодам, которые не являются доходом ФЛ, относятся:

3) стоимость, по которой личное имущество физического лица реализовано либо иным образом отчуждено другому лицу.

Положения настоящего подпункта применяются в отношении личного имущества физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, лицом, занимающимся частной практикой, лицом, занимающимся личным подсобным хозяйством.

Для целей настоящего раздела личным имуществом ФЛ являются вещи ФЛ в материальной форме, находящиеся на праве собственности, в том числе совместной, или являющиеся его долей в общей долевой собственности, кроме имущества, указанного в параграфе 3 «Имущественный доход» ст. 382-391 НК РК.

9) имущество, включая работы и услуги, полученное физическим лицом на безвозмездной основе от другого физического лица, в том числе в виде дарения и наследования.

Условия признания дохода ФЛ от прироста стоимости при реализации недвижимости согласно НК РК-2025.

Статья 383. Доход от прироста стоимости по недвижимому имуществу
1. Доход от прироста стоимости по недвижимому имуществу возникает при реализации, передаче в качестве вклада в уставный капитал юридического лица следующего недвижимого имущества:

Действие подпункта 1 пункта 1 приостановлено до 1 января 2028 г., в период приостановления данный подпункт действует в редакции ст. 842.

1) расположенных в Республике Казахстан жилищ, дачных строений, гаражей, парковочных мест, кладовок, объектов личного подсобного хозяйства — в случае нахождения их на праве собственности менее двух лет с даты регистрации права собственности;

Действие подпункта 2 пункта 1 приостановлено до 1 января 2028 г., в период приостановления данный подпункт действует в редакции статьи 842.

2) земельных участков и (или) земельных долей в Республике Казахстан, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, парковочные места, — в случае нахождения их на праве собственности менее двух лет с даты регистрации права собственности.

Статья 842. Переходные положения по доходу от прироста стоимости по недвижимому имуществу

Приостановить до 1 января 2028 года действие подпунктов 1) и 2) пункта 1 статьи 383 настоящего Кодекса, установив, что в период приостановления данные подпункты действуют в следующей редакции:

«1) расположенных в Республике Казахстан жилищ, дачных строений, гаражей, парковочных мест, кладовок, объектов личного подсобного хозяйства — в случае нахождения их на праве собственности менее:

одного года с даты регистрации права собственности, произведенной до 1 января 2026 года;

двух лет с даты регистрации права собственности, произведенной после 1 января 2026 года;

2) земельных участков и (или) земельных долей в Республике Казахстан, целевым назначением которых с даты возникновения права собственности до даты реализации являются индивидуальное жилищное строительство, дачное строительство, ведение личного подсобного хозяйства, под гараж, парковочные места, — в случае нахождения их на праве собственности менее:

одного года с даты регистрации права собственности, произведенной до 1 января 2026 года;

двух лет с даты регистрации права собственности, произведенной после 1 января 2026 года;».

Таким образом, если имущество приобретено до 1 января 2026 года и реализуется после 1 января 2026 года, то применяется период нахождения имущества на праве собственности 1 год, по истечению которого доход от прироста стоимости не возникает.