Вопрос. 

Ответ.

Для применения норм Соглашения между Правительством Республики Казахстан и Правительством Китайской Народной Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доход (г. Астана, 12 сентября 2001 года) с целью полного или частичного освобождения дохода резидента КНР от КПН у источника выплаты в РК одним из документов является документ, подтверждающий резидентство получателя дохода т.н. Сертификат, который выдается и оформляется через компетентный орган КНР, указанный в ст. 3 Соглашения.

Требования к этому документы установлены ст. 675 НК РК-2017 и ст. 702 НК РК-2025.

При этом следует учитывать, что:

• Соглашение от 12.09.2001 г. применяется только к резидентам континентального Китая т.е. за исключением резидентов специальных административных районов Гонконга и Макао;
• так как до 8.03.2023 г. КНР не была участницей Гаагской Конвенции (г. Гаага, 5.10.1961 г.)., то до 7.11.2023 г. оформление сертификата резидентства резидента Китая проходила процесс легализации, состоящий из 4 этапов:

— заверение нотариусом (вместе с переводом);

— заверение подписи и печати нотариуса Министерством юстиции КНР;

— заверение Консульским департаментом МИД КНР;

— последующее заверение в консульских представительствах РК в КНР;

• 03.2023 г. континентальный Китай присоединился к Гаагской Конвенции от 5.10.1961 г., отменяющей требование легализации иностранных официальных документов в т.ч. налоговых, нормы которой для КНР вступили в силу с 7.11.2023 г., в связи с чем, с этой даты сертификаты резидентства резидента Китая могут быть легализованы в упрощенном порядке с помощью проставления апостиля;
• с 1.04.2025 г. действуют обновленные Правила оформления сертификатов налогового резидентства, выдаваемых компетентными органами КНР в т.ч.:

— исключено требование подписи уполномоченного лица на сертификате т.е. юридическая сила документа обеспечивается официальной печатью налогового органа и апостилем, удостоверяющим подлинность печати;

— в графах апостиля, где указывается информация о подписи, проставляется отметка «не применимо» («Not applicable») т.е. Сертификат, оформленный с печатью и апостилем, является полноценным официальным документом, признаваемым для налоговых целей;

— ранее выданные Сертификаты, содержащие как подпись, так и печать, сохраняют юридическую силу и принимаются для подтверждения налогового статуса за соответствующие периоды согласно ст. ст. 675 НК РК-2017 и ст. 702 НК РК-2025.