Вопрос.
Осуществлена перевозка груза по маршруту ст. Локоть- ст. Алматы.
Является ли данная перевозка международной и возникает ли НДС у участников такой перевозки?
Ответ.
Согласно пп.е) п.1 ст. 3 Налоговой Конвенции от 18.10.1996г., заключенной между Республикой Казахстан (РК) и Российской Федерацией (РФ), ст. 468 НК РК-25 и пп.20 п.1 ст. 679 НК РК-2025 международной перевозкой (МП) признается перевозка любым видом транспорта между пунктами, находящимися в разных государствах и оформленная единым перевозочным документом в т.ч. для перевозки железнодорожным транспортом — накладной СМГС.
Соглашением между Правительством РК и Правительством РФ об особенностях правового регулирования деятельности предприятий, учреждений и организаций железнодорожного транспорта от 18.10.1996 г. (г.Москва) определено правовое положение имущества железнодорожного транспорта сторон, находящихся на суверенных территориях РК и РФ в т.ч. и по ст. Локоть, имущество которой принадлежит на праве собственности РК, но находится на территории РФ.
Пояснение.
Станция Локоть — узловая железнодорожная станция в Алтайском крае РФ, важный пограничный пункт на границе с РК, где проводится паспортный контроль пассажиров.
Однако, несмотря на географическое расположение в РФ — село Веселоярск, Рубцовский район, Алтайского края, она относится к Казахстанским железным дорогам и имеет ответвления на Рубцовск, Аул, Ремовскую и Малиновое озеро, обслуживая как грузовые, так и пригородные и пассажирские поезда в направлении Барнаула (РФ) и Алматы (РК)
Станция Локоть Казахстанских железных дорог (ранее — Алма-Атинской железной дороги) — пограничная станция и стык железных дорог.
К ней примыкают линии:
— из России со стороны Барнаула и разобранная со стороны Кулунды.
— из Казахстана со стороны Семей и Усть-Каменогорска. Код ЕСР для вагонов на экспорт из России в Казахстан через стык Локоть 843304.
Кроме этого, ст. 7 Соглашения между Правительством РК и Правительством РФ о порядке уплаты провозных платежей и оформления перевозок грузов по участкам железных дорог РК, расположенным на территории РФ, и по участкам железных дорог РФ, расположенным на территории РК от 15.08.2006г. (г. Сочи) устанавливает:
«Перевозка грузов со станций казахстанских железных дорог, расположенных на территории Республики Казахстан, на станции казахстанских железных дорог, расположенных на территории Российской Федерации, и в обратном направлении оформляются перевозочными документами международного сообщения.
При этом уплата провозных платежей на казахстанских железных дорогах за весь путь следования осуществляется по тарифам, применяемым в Республике Казахстан при перевозке грузов железнодорожным транспортом в международном сообщении».
Таким образом, перевозка, осуществленная по маршруту ст. Локоть (территория РФ)– ст. Алматы (территория РК) должна признаваться международной и оформляться накладной СМГС.
При этом:
— доход перевозчика (ТОО КТЖ ГП), указанного в графе 22 накладной СМГС является облагаемым оборотом по ставке НДС «0» согласно п.1 ст. 387 НК РК-2017 или п.1 ст. 468 НК РК-2025;
— доход Оператора вагонов, указанного в графе 7 или 15 накладной СМГС освобождается от НДС (без НДС) согласно ст. 395 НК РК-2017 или пп.4 п.1 ст. 475 НК РК-2025, как доход от услуг оперирования вагонами, связанных с МП;
— доход Экспедитора, указанного в графе 23 накладной СМГС освобождается от НДС (без НДС) согласно ст. 395 НК РК-2017 или пп.3 п.1 ст. 475 НК РК-2025, как доход от услуг экспедиции, связанных с МП.