Вопрос.
ТОО «А» выписывает ЭАВР от 31.12.25г. в январе 2026 года.
Дата выполнения работ по акту – 31.12.25, в ЭАВР указываем ставку НДС 12%.
После подтверждения ЭАВР Заказчиком в январе 2026, далее, на основании ЭАВР выписываем ЭСФ, но уже со ставкой 16%.
Правильно ли мы понимаем процесс выписки ЭАВР со ставкой 12% и выписки ЭСФ на основании данного ЭАВР со ставкой 16%?
Не будет ли расхождении в учете из-за разных ставок?
Ответ.
- Согласно п.1 ст. 848 НК РК-2025 нормы НК РК от 18.07.2025 г. № 214-VIII вводятся в действие с 1.01.2026 г. и распространяются на правоотношения, возникшие с 1.01.2026 г.
При этом, в Разделе 22 «Заключительные и переходные положения» не предусмотрены условия по отражению отложенного НДС по товарам, работам и услугам (ТРУ), приобретенным в декабре 2025 г. и оформленными согласно действующему НК РК-2017.
Следовательно, если ЭАВР выписан в декабре 2025 г., то применяются правила выписки, предусмотренные НК РК -2017 т.е. согласно п.3 ст. 379 НК РК-2017 датой совершения оборота (в целях исчисления НДС) по реализации работ, услуг является день выполнения работ, оказания услуг, за исключением случаев, установленных в пунктах 4, 5, 6 и 13 ст. 379 НК РК -2017.
При этом днем выполнения работ, оказания услуг признается дата подписания, указанная в:
— акте выполненных работ, оказанных услуг;
— документе (кроме счета-фактуры), подтверждающем факт выполнения работ, оказания услуг….
- Аналогичные положенияп.3 ст. 379 НК РК-2017 сохранены и в п.3 ст. 460 НК РК-2025 т.е. если дата выписки ЭАВР будет указана 31.12.2025 г. а дата его подтверждения Заказчиком в 2026 г., то соответственно и дата оборота приходится на январь 2026 г. и тогда ставка НДС будет 16%.
В условиях когда фактически услуги оказаны в декабре 2025 г. и стороны имеют намерение применить ставку НДС «12%», то допустимо согласовать с Заказчиком возможность подтверждения ЭАВР датой декабря 2025 г. и выписать ЭСФ этой же датой со ставкой «12%», чтобы корректно отразить момент реализации и избежать налоговых рисков.