Вопрос.

 

Ответ.

• Если компания-резидент РК является Оператором вагонов и оказывает услуги оперирования нерезиденту РК, то налогообложение доходов от услуг оперирования в международных перевозках зависит от страны назначения т.е.:

— если перевозка осуществляется по маршруту РК -и страна ЕАЭС в т.ч. РК-РФ, то доходом Оператора признается вся сумма, полученная за услуги оперирования, которая включается в СГД Оператора и облагается КПН по ставке 20%.

При этом место реализации услуг оперирования определяется на основании пп.5 п.2 ст. 441 НК РК т.е. в данном случае по месту деятельности Оператора и оборот будет признаваться облагаемым по ставке 12%, однако согласно ст. 395 НК РК такой оборот будет освобождаться от НДС;

— если перевозка осуществляется по маршруту РК- страна не входящая в ЕАЭС, то доходом Оператора признается также вся сумма, полученная за услуги оперирования, которая включается в СГД Оператора и облагается КПН по ставке 20%.

При этом место реализации услуг оперирования определяется на основании пп.4 п.2 ст. 378 НК РК т.е. в данном случае по месту деятельности Покупателя услуг и оборот будет признаваться облагаемым по ставке 12%.

Однако согласно ст. 395 НК РК такой оборот будет освобождаться от НДС.

При внутриреспубликанской перевозке услуги оперирования от НДС не освобождаются.

Основным критерием применения ст. 395 НК РК для освобождения от НДС оборота Оператора в МП является указание его наименования в графе 7 или 15 накладной СМГС.

• Если Оператор заключил договор с Агентом-нерезидентом РК на организацию услуг экспедиции груза, которые необходимо выполнить за пределами РК, то Агент должен выставить в адрес Оператора инвойс (счет на оплату услуг по организации перевозки за пределами РК) , но не ЭСФ и тогда прежде чем оплатить услуги Агента Оператор проверяет возникновение КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента в следующем порядке:

— КПН у источника выплаты не возникает  согласно пп.11 п.9 ст. 645 НК РКт.к. услуги Агента оказаны исключительно за пределами РК (без присутствия его персонала на территории РК);

— по обороту услуг Агента-резидента стран ЕАЭС не возникает НДС за нерезидента согласно пп.5 п.2 ст. 441 НК РК, также не возникает НДС за нерезидента и по обороту услуг Агента-резиде5нта стран не входящих в ЕАЭС согласно пп.5 п.2 ст. 378 НК РК.

Расшифровка услуг Агента и его Партнеров, которые выполняются за пределами РК не требуется.

• После проведения вышеуказанных процедур Оператор вагонов выставляет АВР и ЭСФ своему Клиенту, при этом:

— если Клиент не является резидентом РК, то выставляется в его адрес инвойс одной строкой, без расшифровки услуг;

— если Клиент является резидентом РК, то выставляется АВР и ЭСФ в следующем виде:

услуги по организации экспедиции и других услуг за пределами РК — «Без НДС-не РК» т.к. место реализации за пределами РК (наименование услуг должно соответствовать наименованию в инвойсе);

услуги оперирования вагонами «Без НДС» т.к. оборот освобожден от НДС.