Вопрос.

Обязано ли ТОО в АВР и ЭСФ разделять услуги исходя из ставки НДС – для международной перевозки указывать ставку 0%, для перевозки по РК – исходя из данных перевозчика – 12% или без НДС, и отдельно – на свои услуги – без НДС, если он не является плательщиком НДС. И имеет ли право ТОО указывать такие ставки как 0%, 12% на стоимость перевозки, если само оно не является плательщиком НДС?

 

Ответ.

     Согласно пп.1 п.1 ст.412 НК РК при совершении оборота по реализации товаров, работ, услуг обязаны выписать счет-фактуру плательщики НДС, предусмотренные пп.1 п.1 ст. 367 НК РК, т.е. состоящие на регистрационном учет по НДС.

   Кроме этого, отдельные условия предусмотрены для Экспедиторов. Согласно пп.4 п.1 ст.412 НК РК при совершении оборота по реализации услуг обязан выписать счет-фактуру экспедитор, не являющийся плательщиком НДС, в случаях, установленных ст.415 НК РК.

Экспедитор выписывает ЭСФ на основании:

— ЭСФ, выписанных перевозчиками, являющимися плательщиками НДС;

— документов, подтверждающих стоимость услуг в случае, если перевозчик не является плательщиком НДС.    

Таким образом, согласно п.2 ст.415 в ЭСФ, выписываемом экспедитором, указывается облагаемый (необлагаемый) оборот с учетом стоимости услуг, оказанных перевозчиками:

— являющимися плательщиками НДС;

— не являющимися плательщиками НДС.

При этом:

— ставку НДС «0» имеют право применять только  Перевозчики в международной перевозке;

— ставку «Без НДС» имею право применять Экспедиторы, оказывающие услуги экспедиции, связанные с международной перевозкой, согласно ст. 395 НК РК;

— ставку НДС «12%» применяют все участники внутриреспубликанских перевозок и Комиссионеры в международных перевозках.