Вопрос.

В случае, если в акте выполненных работ на международную перевозку или перевозку по РК услуги не выделены двумя строками, а указаны как услуги перевозки, должно ли ТОО в разделе 10 электронного счета-фактуры – Категория поставщика отмечать, что он является Международным перевозчиком, или несмотря на то, что услуга названа как международная перевозка, ему нужно отмечать категорию Экспедитор? Можно ли указать категорию поставщика – Экспедитор, а в наименовании услуги указать – международная перевозка, что соответствует ОКЭД 4941? Или можно вообще не отмечать категорию поставщика в ЭСФ?

 

Ответ.

• Согласно Правил выписки счета-фактуры в электронной форме в ИС ЭСФ, утвержденных Приказом МФ РК от 22 апреля 2019 года № 370, при оформлении ЭСФ ТОО обязано указать в:

— пп.4 п.39 — в строке 7 «Поставщик» наименование поставщика услуг, выписывающего ЭСФ;

— п.40 – в строке 10 «Категория поставщика» отметку:

ячейке «В» – в случае если поставщик является комиссионером;

ячейке «С» – в случае если поставщик является экспедитором;

ячейке «H» – в случае если поставщик является налогоплательщиком, оказывающим услуги по международным перевозкам.

Следует отметить, что ТОО как участник ИС ЭСФ несет ответственность за достоверность и полноту сведений, содержащихся в ЭСФ, в соответствии с п.14, главы 14 Соглашения об использовании ИС ЭСФ.

В случае выписки ЭСФ Экспедитором с указанием стоимости одной строкой только как международной перевозки существует риск признания данного ЭСФ фиктивным, согласно ст.280 КоАП, т.е. выписка ЭСФ лицом, фактически не производившим выполнение работ, оказание услуг, со штрафом на субъектов малого предпринимательства в размере 100МРП, на субъектов среднего предпринимательства — в размере 200МРП.

• В данном случае автомобильным перевозчиком может выступать только физическое или юридическое лицо, владеющее автотранспортными средствами на праве собственности или на иных законных основаниях (в т.ч. аренды или ДУ), осуществляющее предпринимательскую деятельность по перевозке грузов в соответствии с п.8 ст.1 Закона РК от 4 июля 2003 года № 476-II «Об автомобильном транспорте».

При этом согласно п.1 ст.387 НК РК, международными перевозками признаются:

— транспортировка товаров, экспортируемых с территории РК и импортируемых на территорию РК;

— транспортировка по территории РК транзитных грузов.

Перевозка считается международной, если оформление перевозки осуществляется едиными международными перевозочными документами, в т.ч. в международном автомобильном сообщении — товарно-транспортная накладная (CMR).

Таким образом, обязанностью Экспедитора является указание услуг в ЭАВР и ЭСФ отдельными строками с обязательной отметкой категории поставщика для обеспечения достоверной бухгалтерской и налоговой информации т.е. если лицо, выписывающее ЭСФ своему Клиенту является:

— Экспедитором, то он обязан указать наименование своих услуг отдельной строкой и отметить категорию «Экспедитор»;

— Комиссионером, то он обязан указать наименование своих услуг отдельной строкой и отметить категорию «Комиссионер».

А услуги своих Партнеров в т.ч. Перевозчика указать отдельными строками, в точном соответствии с документами (ЭАВР и ЭСФ), которые ему предоставит Перевозчик.