Вопрос.

Какая ставка НДС должна быть применена при оказании терминальных услуг, если они оказаны иной компанией и, в последующем, ТОО будет перевыставлять их клиенту.

 

Ответ.

Понятие «терминальные услуги» в НПА РК и международных соглашениях, ратифицированных РК не используется. Это термин делового оборота, включающий комплекс отдельных услуг, необходимых для подготовке грузов при изменении условий перевозок в т.ч. смешанных (мультимодальных) в терминалах железнодорожных станций перехода, авиа и морских портах.

Терминальная обработка — это комплекс работ по приемке, временному хранению и подготовке грузов к дальнейшей транспортировке, выполняемые на территории грузового терминала, который является необходимым звеном при взаимодействии разных видов транспорта при мультимодальной (смешанной) перевозке грузов.

Грузовой терминал — комплекс сооружений и технических средств на подъездном пути, авиа и морских портах, предназначенный для предоставления комплекса услуг грузоотправителям и грузополучателям и осуществления смешанных перевозок.

Для целей учета и налогообложения этот термин не применяется т.к. исследованию на возможность возникновения налогов должна подлежать отдельная классифицированная услуга, например из перечня услуг терминалов в ОКЭД РК 03-2019 в т.ч.  под кодом — 52.21.3 Деятельность терминалов; 52.22.0 Вспомогательная деятельность водного транспорта.

При этом, согласно п. 1 ст. 35 Закона РК от 17 января 2002 года № 284-II «О торговом мореплавании», морской порт осуществляет погрузку (разгрузку) и обслуживание судов в порядке очередности их прибытия, транспортно-экспедиторские и складские операции с грузами, перевалку на морской транспорт грузов с других видов транспорта и обратно, обслуживание пассажиров морских судов, а также перевозку пассажиров, багажа и грузов на судах порта и на других видах транспорта.

Все вышеперечисленные услуги возможно отнести к терминальной обработке груза, поэтому для рассмотрения терминальных услуг в аспекте ст. 395 НК РК т.е. определения освобождается ли она от НДС необходима ее точная классификация.

Таким образом, если рассматривать деятельность морских портов, куда прибывают грузы доставляемые железнодорожным транспортом при смешанной железнодорожно-водной перевозке, то:

— если услуги выполняются силами порта или его структурным подразделением, то обязательные услуги порта, установленные приказом Министра по инвестициям и развитию Республики Казахстан от 30 января 2015 года № 77 «Об утверждении Перечня обязательных услуг морского порта» будут освобождаться от НДС согласно ст. 395 НК РК;

— если услуги оказываются юридическими лицами, не включенными в организационную структура порта и выполняющие услуги — погрузка, разгрузка, перегрузка (слив, налив, передача продукции в другие магистральные трубопроводы, перевалка на другой вид транспорта), то они также освобождаются от НДС.

Документами подтверждающими услуги терминала, связанные с МП могут быть прямой договор и указание наименований этих компаний в графе 3 накладной СМГС.

Все другие виды услуг по терминальной обработке, кроме указанных в ст. 395 НК РК признаются облагаемыми НДС оборотами по ставке «12%».