Вопрос.
С 1 апреля вступил в силу новый порядок уплаты НДС с электронных услуг (РФ ратифицировала новый протокол к договору ЕАЭС)
Мы ТОО «А» предоставляем услугу « предоставление информации о местонахождении вагонов» в электроном виде.
Теперь что нам с этим делать, нам выгодно платить НДС в РК, а не в РФ, как мы можем этого избежать?
Ответ.
Следует учитывать, что «услуги в электронной форме» — это не конкретные виды услуг, а способ их предоставления Клиенту, поэтому при исследовании услуг необходимо:
- точно установить наименования услуг, применяя терминологию НПА РК, классификаторов, справочников, международных соглашений и т.п.;
- определить способ их предоставления т.е.:
— есть ли вариант их доставки, при котором возможно не использовать информационные сети, и если такой вариант есть, то такие услуги не могут быть признаны услугами, предоставляемые в электронной форме;
— если оказание и доставка услуг невозможна без применения коммуникационных информационных сетей, то такие услуги должны быть признаны как услуги в электронной форме;
- сравнить выбранное наименование услуг с Переченем групп услуг, предоставляемых в электронной форме утвержденным Решением ЕЭК Совета от 27.09.2023 г. № 97 и определить в какую группу возможно включить;
- после проведения такой процедуры определить место осуществления деятельности Клиента т.е. место уплаты НДС, статус плательщика и порядок уплаты НДС согласно Приложения к Протоколу 18, вступившего в силу с 4.03.2024 г. и применять этот порядок в т.ч. согласно п.10 Приложения:
— определяется место осуществления деятельности Клиента (территория РК или территория РФ). Если место деятельности Покупателя определяется территория РФ, то ТОО «А» должно стать на учет в налоговом органе РФ в порядке, предусмотренном ст. 82 НК РФ;
— если такой порядок не предусматривается НК РФ, то обязанности по исчислению и уплате (удержанию) НДС осуществляют организации-резиденты РФ, приобретающие услуги в электронной форме, в порядке, предусмотренном НК РФ;
— если налогоплательщики-продавцы т.е. ТОО «А» не осуществили постановку на учет в налоговом органе РФ (в случае, когда обязанность по постановке на учет предусмотрена законодательством РФ по месту осуществления деятельности покупателя), то обязанность по исчислению и уплате (удержанию) НДС, возлагается на Клиентов-резидентов РФ, приобретающие услуги в электронной форме, в порядке, предусмотренном законодательством РФ.
При этом следует учитывать, что если НК РФ, предусматривает постановку на учет в РФ только по основанию, связанному с оказанием услуг в электронной форме ФЛ в т.ч. ИП, либо ФЛ, не являющимся ИП, но налогоплательщик-ТОО «А» осуществляет оказание таких услуг как ФЛ в т.ч. ИП, так и ЮЛ, то в отношении приобретенных ЮЛ и (или) ИП услуг в электронной форме, то обязанность по исчислению и уплате (удержанию) НДС осуществляют такие ЮЛ и (или) ИП, приобретающие услуги в электронной форме, в порядке, предусмотренном НК РФ и Приложением к Протоколу 18 Договора ЕАЭС от 29.05.2014г..