Вопрос.

 

Ответ.

Так как ТЭК является Посредником между Клиентом и Партнерами, то он обязан контролировать возникновение оборотов не только по своим услугам, но и обороты по услугам Партнеров.

 

Услуги, оказываемые ТЭК своему Клиенту.

По любым видам работ или услуг, которые оказывает ТЭК-плательщик НДС своему Клиенту, определение облагаемых НДС оборотов производится путем определения «места реализации» услуг в следующем порядке:

• точно классифицируется вид услуг по перечню в различных классификаторах в т.ч. ОКЭД РК 03-2019, МСФО (IAS, IFRS), ГК РК, НК РК, KDSE 02 Red Eurostat 02 и др.;
• устанавливается резидентство субъекта кому оказываются услуги и если он:

— резидент страны- не участницы ЕАЭС, то место реализации услуг экспедиции является РК согласно пп.5 п.2 ст. 378 НК РК т.е. стоимость услуг ТЭК будет признаваться облагаемым НДС оборотом по ставке «12%»;

— резидент страны-участницы ЕАЭС, то место реализации услуг экспедиции является РК согласно пп.5 п.2 ст. 441 НК РК или пп.5 п. 29 Протокола 18 к Договору ЕАЭС от 29.05.2014г. т.е. стоимость услуг ТЭК будет признаваться облагаемым НДС оборотом по ставке «12%»;

• определяется территориальность оказания услуг т.е. в республиканской перевозке или в международной и если услуга оказывается:

— в международной перевозке, то оказываемый вид услуг сравнивается с Перечнем ст. 395 НК РК и если он включен в Перечень, то оборот освобождается от НДС и считается необлагаемым согласно п.1 ст. 370 НК РК;

— в республиканской перевозке (в РК или за пределами РК), то оборот признается облагаемый НДС по ставке «12%», без права применения ст. 395 НК РК;

• для правильной выписки ЭСФ и ЭАВР по данным накладной ТТН или накладной  СМГС определяется статус ТЭК (экспедитор или комиссионер).

 

Услуги, оказываемые Партнерами ТЭК ее Клиенту.

Если ТОО заключило договор с Агентом-нерезидентом по организации услуг экспедиции или оказании услуг экспедиции груза в МП, в целях определения НДС за нерезидента следует определить место реализации этих услуг в соответствии с нормами ст. 378 НК РК или ст. 441 НК РК и если:

— местом реализации является место нерезидента-исполнителя услуг, то НДС за нерезидента у ТОО не возникает;

— местом реализации услуг является место резидента-покупателя услуг, то возникает оборот НДС за нерезидента, который согласно ст. 373 НК РК является оборотом покупателя-плательщика НДС (в таком случае ТОО являясь покупателем услуг для своего Клиента-получателя услуг должно оплатить НДС, без права отнесения в зачет).

В данном случае по услугам экспедиции, оказанной Агентом-нерезидентом вашему Клиенту исключительно за пределами РК (без присутствия его персонала на территории РК) является место деятельности Агента т.е. НДС за нерезидента  у ТОО не возникает и ЭСФ выписывается согласно п.2 ст. 370 НК РК по ставке «НДС-не РК).