СОДЕРЖАНИЕ

 

1.Идентификация компании.

 

2.Организация системы бухгалтерского и налогового учета и отчетности.

2.1.Организационная структура управления учетом.

2.2.Общие правила формирования бухгалтерского учета и документирование.

2.3.Конфиденциальность и коммерческая тайна.

2.4.Организация текущего контроля качества учета.

2.5.Порядок оформления и хранения документов.

2.6.Организация учета движения денежных средств.

2.7.Проведение инвентаризации имущества.

 

3.Требования к ведению учета элементов финансовой отчетности.

3.1. Принципы МСФО и НК РК в Учетной и Налоговой политике.

3.1.1.Принципы учета в Учетной политике.

3.1.2. Принципы налогообложения в Налоговой политике.

3.1.3.Порядок сбора и раскрытия информации по объектам налогообложения.

3.1.3.1.Методы накопления информации.

3.1.3.2.Формирование раздельного учета доходов и расходов.

3.1.3.3.Способы распределения общих затрат.

3.1.3.4.Формирование налоговых регистров.

 

3.2. Объединения бизнесов.

3.2.1.Термины и определения.

3.2.2.Учетные методы и показатели.

3.2.2.1.Определение покупателя.

3.2.2.2.Установление даты приобретения.

3.2.2.3.Признание и оценка активов и обязательств.

3.2.2.4.Признание и оценка неконтрольной доли участия.

3.2.2.5.Признание и оценка гудвилла.

3.2.2.6.Признание и оценка доходов от выгодной покупки.

3.2.3.Раскрытие.

3.2.4.Налоговая политика.

3.2.5.Документирование.

 

3.3.Нематериальные активы (НМА).

3.3.1.Термины и определения.

3.3.2.Учетные методы и показатели.

3.3.2.1.Классификация НМА.

3.3.2.2.Общие принципы признания НМА.

3.3.2.3.Первоначальная оценка НМА.

3.3.2.4.Особые требования к НМА, приобретенных различными способами.

3.3.2.5.Последующие затраты.

3.3.2.6.Оценка после признания.

3.3.2.7.Определение ликвидационной стоимости.

3.3.2.8.Определение сроков полезной службы.

3.3.2.9.Выбор метода амортизации.

3.3.2.10.Пересмотр балансовой стоимости.

3.3.2.11.Признание затрат на НМА в качестве расхода

3.3.3.Раскрытие.

3.3.4.Налоговая политика.

3.3.5.Документирование.

 

3.4. Основные средства (ОС).

3.4.1.Термины и определения.

3.4.2.Учетные методы и показатели.

3.4.2.1. Сфера применения.

3.4.2.2. Основные критерии признания.

3.4.2.3. Особые случаи признания.

3.4.2.4. Признание компонентов в качестве ОС.

3.4.2.5. Классификация.

3.4.2.6. Общие принципы учета.

3.4.2.7. Оценка первоначальной стоимости.

3.4.2.8. Признание последующих затрат.

3.4.2.9. Оценка после признания.

3.4.2.10. Модель учета по первоначальной(исторической) стоимости.

3.4.2.11. Модель учета по переоцененной(справедливой) стоимости.

3.4.2.12. Расчет возмещаемой суммы.

3.4.2.13. Определение ликвидационной стоимости.

3.4.2.14. Определение сроков службы.

3.4.2.15. Амортизация.

3.4.2.15.1. Условия признания.

3.4.2.15.2. Принципы начисления амортизации.

3.4.2.15.3. Методы начисления амортизации.

3.4.2.16. Прекращение признания.

3.4.2.17. Особенности учета объектов недвижимого имущества.

3.4.2.17.1. Земельные участки.

3.4.2.17.2. Здания.

3.4.2.17.3. Железнодорожные пути.

3.4.2.17.4. Машины и оборудование.

3.4.2.18. Особенности учета объектов движимого имущества.

3.4.2.18.1. Термины и определения.

3.4.2.18.2. Тяговые транспортные средства (локомотивы).

3.4.2.18.3. Прицепные транспортные средства (вагоны).

3.4.3.Раскрытие.

3.4.4.Налоговая политика.

3.4.5.Документирование.

 

3.5. Инвестиционная недвижимость.

3.5.1.Термины и определения.

3.5.2.Учетные методы и показатели.

3.5.2.1.Классификация.

3.5.2.2.Признание.

3.5.2.3.Оценка при признании.

3.5.2.4. Последующие затраты.

3.5.2.5.Оценка после признания.

3.5.2.6. Реклассификация.

3.5.2.7.Оценка при реклассификации.

3.5.2.8.Выбытие.

3.5.3. Раскрытие.

3.5.4. Налоговая политика.

3.5.5. Документирование.

 

3.6. Внеоборотные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность.

3.6.1. Сфера применения.

3.6.2.Термины и определения.

3.6.3.Учетные методы и показатели.

3.6.3.1.Особенности учета активов, предназначенных для продажи.

3.6.3.2.Классификация и признание.

3.6.3.3.Оценка активов.

3.6.3.4.Обесценение активов и реверсирование(восстановление) убытков.

3.6.3.5.Изменения в Плане продаж.

3.6.4. Раскрытие.

3.6.5. Налоговая политика..

3.6.6. Документирование.

 

3.7. Аренда.

3.7.1.Основные изменения в учете аренды, предусмотренные МСФО (IFRS) 16.

3.7.2.Термины и определения.

3.7.3. Учетные методы и показатели.

3.7.3.1. Классификация аренды у сторон договора.

3.7.3.2. Учет финансовой аренды у Арендодателя.

3.7.3.2.1. Классификация.

3.7.3.2.2. Признание.

3.7.3.2.3. Первоначальная оценка.

3.7.3.2.4. Последующая оценка.

3.7.3.2.5. Модификация договора финансовой аренды.

3.7.3.2.6. Признание финансовой аренды в отчетности.

3.7.3.3. Учет операционной аренды у Арендодателя.

3.7.3.3.1. Основные принципы учета.

3.7.3.3.2. Модификация договора операционной аренды.

3.7.3.3.3. Признание операционной аренды в отчетности.

3.7.3.4. Учет аренды у Арендатора.

3.7.3.4.1. Модели учета.

3.7.3.4.2. Особенности договоров аренды.

3.7.3.4.3. Модель аренды в форме права пользования.

3.7.3.4.4. Модель краткосрочной (операционной) аренды.

3.7.3.4.5. Признание моделей аренды в отчетности.

3.7.3.4.6. Субаренда.

3.7.3.5. Учет обратной аренды.

3.7.4. Раскрытие.

3.7.5. Налоговая политика.

3.7.6. Документирование.

 

3.8.Незавершенное строительство (НС).

3.8.1.Термины и определения.

3.8.2.Учетные методы и показатели.

3.8.2.1.Классификация.

3.8.2.2.Капитализация первоначальных затрат.

3.8.2.3.Приостановление и прекращение капитализации затрат.

3.8.2.4.Затраты, не подлежащие капитализации.

3.8.2.5.Признание последующих затрат.

3.8.2.6.Переоценка незавершенного строительства.

3.8.2.7.Перевод незавершенного строительства в другие активы.

3.8.3.Раскрытие.

3.8.4.Налоговая политика.

3.8.5.Документирование.

 

3.9. Запасы.

3.9.1.Термины и определения.

3.9.2.Учетные методы и показатели.

3.9.2.1.Классификация.

3.9.2.2.Признание в качестве активов и расходов.

3.9.2.3.Оценка.

3.9.2.4.Формирование себестоимости.

3.9.2.5.Методы расчета себестоимости.

3.9.2.6.Особенности учета запасов в сфере услуг.

3.9.2.7.Учет движения запасов.

3.9.2.7.1. Поступление и движение запасов.

3.9.2.7.2. Особенности учета запасов, приобретенных по импорту.

3.9.2.7.3. Выбытие запасов.

3.9.3. Раскрытие.

3.9.4. Налоговая политика.

3.9.5. Документирование.

 

3.10. Собственный капитал.

3.10.1.Термины и определения.

3.10.2.Учетные методы и показатели.

3.10.2.1. Выбор модели концепции поддержания капитала.

3.10.2.2.Уставный капитал ТОО. Общие положения.

3.10.3.Раскрытие.

3.10.3.1. Общие требования.

3.10.3.2. Отчет о движении собственного капитала.

3.10.2.3. Документальное оформление выплаты дивидендов.

3.10.4. Налоговая политика.

3.10.5. Документирование.

 

3.11.Финансовые инструменты (ФИ).

3.11.1.Термины и определения.

3.11.2.Учетные методы и показатели. Общие принципы.

3.11.2.1.Классификация финансовых инструментов.

3.11.2.2.Признание финансовых активов и финансовых обязательств, предназначенных для торговли (торгуемые).

3.11.2.3. Признание инвестиций, удерживаемых до погашения.

3.11.2.4. Признание займов (ссуд) и дебиторской задолженности.

3.11.2.5. Признание финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи.

3.11.2.6. Признание обязательств по финансовым гарантиям.

3.11.2.7. Признание комбинированных финансовых инструментов.

3.11.2.8. Признание встроенных производных финансовых инструментов.

3.11.2.9. Обесценение финансовых активов.

3.11.2.10.Прекращение признания финансовых активов и обязательств.

3.11.2.11.Хеджирование.

3.11.3. Раскрытие

3.11.4. Налоговая политика.

3.11.5. Документирование.

 

3.12. Текущие и отложенные налоговые активы и обязательства.

3.12.1.Термины и определения.

3.12.2.Учетные методы и показатели.

3.12.2.1.Классификация.

3.12.2.2.Признание текущих налоговых обязательств и активов.

3.12.2.3.Признание отложенных налоговых обязательств.

3.12.2.4.Признание отложенных налоговых активов.

3.12.2.5.Постоянные разницы, не приводящие к появлению ОНА или ОНО.

3.12.2.6.Расходы по подоходному налогу.

3.12.2.7.Отложенные налоги, связанные с инвестициями в дочерние, ассоциированные компании и совместную деятельность.

3.12.3. Раскрытие.

3.12.4. Налоговая политика.

3.12.5. Документирование.

 

3.13. Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы.

3.13.1.Термины и определения.

3.13.2.Учетные методы и показатели.

3.13.2.1.Классификация.

3.13.2.2.Признание резервов (оценочных обязательств).

3.13.2.2.1. Оценочные обязательства по выводу активов из эксплуатации.

3.13.2.2.2. Резервы по отпускам работников.

3.13.2.2.3. Резервы по прочим обязательствам.

3.13.2.3. Признание резервов по активам.

3.13.2.3.1. Резервы по обесценению запасов.

3.13.2.3.2. Резервы по обесценению ОС, НМА и гудвилла.

3.13.2.3.3. Резервы в составе капитала.

3.13.2.3.4. Резервы по сомнительным требованиям.

3.13.2.4. Признание условных обязательств.

3.13.2.5. Признание условных активов.

3.13.2.6. Признание обременительного договора.

3.13.2.7.Признание реструктуризации.

3.13.3. Раскрытие.

3.13.4. Налоговая политика.

3.13.5. Документирование.

 

3.14. Денежные средства и их эквиваленты.

3.14.1.Термины и определения.

3.14.2.Учетные методы и показатели.

3.14.2.1.Классификация.

3.14.2.2.Учет денежных средств.

3.14.2.3.Учет денежных эквивалентов.

3.14.2.4.Учет денежных средств в иностранной валюте.

3.14.2.5.Особенности учета денежных средств Клиентов и Партнеров у Экспедитора или Комиссионера.

3.14.3. Раскрытие.

3.14.3.1. Общие требования.

3.14.3.2. Отчет о движении денежных средств.

3.14.3.2.1. Структура Отчета.

3.14.3.2.2. Методы подготовки Отчета.

3.14.4. Налоговая политика.

3.14.5 Документирование.

 

3.15. Операции в иностранной валюте.

3.15.1.Термины и определения.

3.15.2. Регулирование валютных операций.

3.15.2.1. Режим регистрации.

3.15.2.2. Режим уведомления.

3.15.2.3. Репатриация валюты.

3.15.2.4. Статистическая отчетность.

3.15.3.Учетные методы и показатели.

3.15.3.1.Классификация.

3.15.3.2.Учет монетарных активов.

3.15.3.2.1. Возникновение курсовых разниц.

3.15.3.2.2. Первоначальное признание.

3.15.3.2.3. Последующее признание.

3.15.3.2.4. Периоды признания.

3.15.3.3. Учет немонетарных активов.

3.15.3.4.Перевод в валюту отчетности.

3.15.4. Раскрытие.

3.15.5. Налоговая политика.

3.15.5.1. Импортные операции.

3.15.5.2. Экспортные операции.

3.15.6. Документирование.

 

3.16.Дебиторская и кредиторская задолженность (ДЗ и КЗ).

3.16.1.Термины и определения.

3.16.2.Учетные методы и показатели.

3.16.2.1.Классификация.

3.16.2.2.Признание и оценка.

3.16.2.3. Резервы по сомнительным долгам.

3.16.2.4.Расчет убытков от обесценения ДЗ.

3.16.2.5.Прекращение признания.

3.16.2.6.Инвентаризация ДЗ и КЗ.

3.16.3. Раскрытие.

3.16.4. Налоговая политика.

3.16.5. Документирование.

 

3.17. Доходы. Доходы будущих периодов.

3.17.1. Сфера применения.

3.17.2.Термины и определения.

3.17.3. Учетные методы и показатели.

3.17.3.1. Идентификация договоров с покупателями.

3.17.3.2. Идентификация обязанности к исполнению.

3.17.3.3. Определение цены сделки.

3.17.3.4. Распределение цены сделки на обязанности к исполнению.

3.17.3.5. Признание выручки, когда (или по мере того как) компания выполняет обязанность к исполнению.

3.17.3.5.1. Передача контроля в течение периода.

3.17.3.5.2. Передача контроля в определенный момент времени.

3.17.4. Признание затрат по договорам с покупателями.

3.17.5. Идентификация Принципала и Агента.

3.17.6. Особенности учета некоторых видов доходов.

3.17.6.1. Общие положения.

3.17.6.2. Особенности признания и учета выручки от услуг транспортной экспедиции (ТЭО).

3.17.6.3. Особенности учета нереализованных услуг ТЭО.

3.17.6.4. Особенности учета доходов Партнеров и расходов Клиента.

3.17.6.5. Особенности учета операций с железнодорожными вагонами.

3.17.6.5.1. Передача прав владения вагонами.

3.17.6.5.2. Передача прав пользования вагонами (услуги оператора вагонов).

3.17.6.5.3. Передача прав владения и пользования вагонами (услуги аренды и оперирования).

3.17.6.6. Особенности учета в строительстве.

3.17.6.6.1. Признание выручки

3.17.6.6.2. Оценка степени выполнения обязанности к исполнению.

3.17.6.6.3. Затраты по договорам подряда.

3.17.6.6.4. Остатки по договорам подряда.

3.17.6.6.5. Изменения в бухгалтерских оценках.

3.17.6.6.6. Корреспонденция счетов по учету СМР.

3.17.6.7. Признание выручки от роялти, процентов и дивидендов.

3.17.6.8. Признание доходов, отличных от выручки.

3.17.6.9. Доходы будущих периодов.

3.17.7. Раскрытие.

3.17.8. Налоговая политика.

3.17.8.1. Особенности раздельного учета.

3.17.8.2. Основные правила признания доходов для КПН.

3.17.8.3. Основные правила признания оборотов по НДС.

3.17.8.4. Налогообложение операций заимствования с нерезидентами.

3.17.8.5. Налогообложение операций по приобретению работ и услуг у нерезидента.

3.17.8.6. Особенности налогообложения услуг транспортной экспедиции.

3.17.8.6.1. Признание выручки.

3.17.8.6.2. Учет денежных средств Клиентов и Партнеров у Экспедитора.

3.17.8.6.3. Определение КПН с доходов Партнеров-нерезидентов.

3.17.8.6.4. Определение КПН с доходов участников международных перевозок.

3.17.8.6.5. Определение КПН с доходов оффшорных резидентов.

3.17.8.6.6. Порядок и условия освобождения дохода нерезидентов от КПН.

3.17.8.6.7. Требования к документам, подтверждающим резидентство Партнеров-нерезидентов.

3.17.8.6.8. Определение НДС на услуги участников международной перевозки.

3.17.8.7. Налогообложение услуг операторов вагонов.

3.17.8.7.1. Юридическое определение прав собственности.

3.17.8.7.2. Налогообложение операций с железнодорожными вагонами.

3.17.8.8. Особенности налогообложения доходов по долгосрочным контрактам.

3.17.8.8.1. Фактический метод.

3.17.8.8.2. Метод завершения.

3.17.9. Документирование.

 

3.18. Расходы. Расходы будущих периодов.

3.18.1.Термины и определения.

3.18.2.Учетные методы и показатели.

3.18.2.1. Классификация расходов.

3.18.2.2. Правила признания расходов.

3.18.2.3. Оценка расходов.

3.18.2.4. Командировочные расходы.

3.18.2.5. Представительские расходы.

3.18.2.6. Расходы будущих периодов (РБП).

3.18.3. Раскрытие.

3.18.4. Налоговая политика.

3.18.5. Документирование.

 

3.19. Затраты по заимствованиям.

3.19.1.Термины и определения.

3.19.2.Учетные методы и показатели.

3.19.2.1. Классификация займов.

3.19.2.2. Классификация затрат.

3.19.2.3. Признание затрат, подлежащих капитализации.

3.19.2.4.Определение базы для капитализации.

3.19.2.5.Определение затрат, разрешенных к капитализации.

3.19.2.6.Начало капитализации затрат.

3.19.2.7.Приостановление и прекращение капитализации затрат.

3.19.3. Раскрытие.

3.19.4. Налоговая политика.

3.19.5. Документирование.

 

3.20. Вознаграждения работникам.

3.20.1.Термины и определения.

3.20.2.Учетные методы и показатели.

3.20.2.1. Классификация.

3.20.2.2. Краткосрочные выплаты.

3.20.2.3. Долгосрочные выплаты.

3.20.2.4. Выходные пособия.

3.20.2.5. Особенности условий труда работников.

3.20.2.5.1. Общие положения.

3.20.2.5.2. Сроки и условия выдачи заработной платы.

3.20.2.5.3. Вахтовый метод.

3.20.2.5.4. Служебные командировки.

3.20.3. Налоговая политика.

3.20.4. Документирование.

 

3.21. Связанные стороны.

3.21.1. Сфера применения.

3.21.2. Термины и определения.

3.21.3. Особенности применения.

3.21.4. Правила признания.

3.21.4.1. Общие положения.

3.21.4.2. Мониторинг.

3.21.5. Раскрытие.

3.21.6. Налоговая политика.

3.21.7. Документирование.

 

3.22. Социальная сфера.

3.22.1.Термины и определения.

3.22.2.Учетные методы и показатели.

3.22.2.1.Классификация.

3.22.2.2.Признание.

3.22.3. Раскрытие.

3.22.4. Налоговая политика.

3.22.5 Документирование.

 

3.23. Учет за балансом.

3.23.1.Учетные методы и показатели.

3.23.1.1. Классификация.

3.23.1.2. Учет.

3.23.2. Раскрытие.

3.23.3. Налоговая политика.

3.23.4. Документирование.

 

3.24. Изменения Учетной и Налоговой политики.

3.24.1. Сфера применения.

3.24.2 .Учетная политика в аспекте МСФО(IAS) 1.

3.24.3. Учетная политика в аспекте МСФО(IAS) 8.

3.24.3.1. Выбор Учетной политики.

3.24.3.2. Отсутствие основы для признания.

3.24.3.3. Постоянство Учетной политики.

3.24.4. Изменения Учетной политики.

3.24.4.1. Правила внесения изменений.

3.24.4.2. Перспективное применение.

3.24.4.3. Ретроспективное применение.

3.24.5. Изменения в расчетных оценках.

3.24.5.1. Различия между изменениями и расчетными оценками.

3.24.5.2. Результаты изменений расчетных оценок.

3.24.6. Ошибки прошлых периодов.

3.24.6.1. Классификация ошибок.

3.24.6.2. Правила исправления ошибок.

3.24.6.3. Выбор уровня существенности для ошибок.

3.24.7. Раскрытие.

3.24.8. Изменения в Налоговой политике.

 

4. Требования к подготовке и представлению финансовой отчетности.

4.1. Элементы финансовой отчетности и их оценка.

4.1.1.Признание.

4.1.2.Оценка.

4.2. Финансовая отчетность общего назначения.

4.2.1.Комплектность отчетности.

4.2.2.Требования к порядку представления финансовой отчетности.

4.2.3.Требования к форматам финансовой отчетности.

4.3. Сводная финансовая отчетность.

4.3.1. Общие положения.

4.3.2. Отчетность.

4.3.3. Налоговая политика.

4.4. Отдельная и консолидированная отчетность.

4.4.1. Отдельная финансовая отчетность.

4.4.2. Консолидированная финансовая отчетность.

4.5. События после отчетной даты.

4.5.1. Термины и определения.

4.5.2. Признание

4.5.3.Раскрытие.

4.6. Пояснительная записка.

 

5. Приложения к Учетной политике.

1.Приказ «О делегировании и наделении правом подписи должностных лиц».

2.Приказ «Об утверждении корпоративных форм первичных документов».

3.Приказ «Об утверждении перечня документов, подлежащих хранению».

4.Приказ «Об утверждении перечня должностей, работа на которых связана с материальной ответственностью»

5.Приказ «О принятии перечня первичных документов ,подлежащих утверждению».

6.Приказ «Об утверждении Перечня основных сведений, составляющих коммерческую тайну компании».

7. Методика дисконтирования денежных потоков.

8. Методика расчета отложенных налогов.

9. Методика расчета обесценения активов.

10. Методика определения уровня существенности.

11-20. Формы налоговых регистров.

21. Сравнительная таблица изменений в ТПС с 1.01.2019 г.

22. Договор на оказание комплекса услуг, обеспечивающих перевозки грузов железнодорожным транспортом (образец)

23. Пояснительная записка к финансовой отчетности (образец)